Включение готовой продукции, имеющей кадастровую стоимость, в декларацию по налогу на имущество

Comments

• Здравствуйте!
  

  Цитата: Мы ООО на ОСНО. Являемся организацией-застройщиком. Строим квартиры, жилые помещения. Построенные квартиры учитываем на счете 43 (готовая продукция) по себестоимости. Эти квартиры не являются основными средствами, не используются в хозяйственной деятельности. Продажа квартир является доходами(расходами) по основному виду деятельности. Мы пользуемся 1С 2.0 (2.0.64.14) Бухгалтерия. Каким образом и где я должна ввести кадастровую стоимость на эти квартиры, а также ставку по налогу на имущество, для попадания данных квартир в декларацию по налогу на имущество и в авансы по налогу на имущество, в связи с изменениями в законодательстве с 1.01.2015.

  Вероятно, либо вы, либо я чего-то не понимаем в современном законодательстве.
  Кадастровая стоимость важна для НиМ. Но в базу по Ним должны попасть объекты ОС. Разве нет??
• Снова здравствуйте!
  

  Цитата: Вероятно, либо вы, либо я чего-то не понимаем в современном законодательстве.Кадастровая стоимость важна для НиМ. Но в базу по Ним должны попасть объекты ОС. Разве нет??

  Я поняла, что вы имеете в виду. 
  

  Цитата: Объектом налогообложения для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств (основных фондов) - п. 1 ст. 374 НК РФ. При отнесении основных средств к движимому и недвижимому имуществу следует руководствоваться ст. 130 Гражданского кодекса, а также учитывать положения Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ "Технический регламент безопасности зданий и сооружений" и Общероссийского классификатора основных фондов (письмо Минфина России от 25.02.2013 № 03-05-05-01/5322).Объектом налогообложения признается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление или внесенное в совместную деятельность.Движимое и недвижимое имущество, закрепленное за предприятием на праве хозяйственного ведения, признается у него объектом налогообложения с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, вне зависимости от того, используется ли оно в коммерческой деятельности (письмо Минфина РФ от 10.11.2009 № 03-03-06/1/735).В состав объекта недвижимого имущества необходимо включать, в частности, такие основные средства, как лифты, встроенная система вентиляции, пожарная и охранная сигнализация помещений, локальные сети, другие коммуникации здания, учитываемые как отдельные инвентарные объекты. Не включаются в состав объекта недвижимого имущества основные средства, которые не требуют монтажа, могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества и демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба их назначению и (или) функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса (компьютеры, столы, транспортные средства, средства видеонаблюдения и др.) - письма Минфина России от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301, от 23.09.2008 № 03-05-05-01/57. Следует однако помнить, что п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" предписывает учитывать как самостоятельный инвентарный объект каждую часть объекта основных средств, если срок полезного использования этой части существенно отличается от срока полезного использования объекта в целом.Если коммуникации учитываются как отдельные инвентарные объекты, но здание облагается налогом исходя из кадастровой стоимости, то эти коммуникации подлежат налогообложению в составе здания (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-05-05-01/25079).В случае, когда недвижимое имущество соответствует всем признакам для учета в составе основных средств, но организация неправомерно не отражает его на счете 01 "Основные средства", данный объект все равно должен облагаться налогом на имущество (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 29.04.2014 № А43-5660/2013, ФАС Московского округа от 20.08.2013 № А41-46795/12). Например, если первоначальная стоимость имущества, признаваемого основным средством, окончательно сформирована, но оно еще не используется в деятельности в связи с тем, что проводятся работы, связанные с началом его эксплуатации, стоимость такого объекта все равно включается в базу по налогу на имущество (даже когда налогоплательщик не отражает объект в бухучете на счете 01) (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2014 № А05-10715/2013).Вопрос о том, нужно ли уплачивать налог, если имущество не учтено в качестве ОС, но фактически эксплуатируется (например, сдается в аренду), а практике вызывает споры.Так некоторые суды указывают, что в такой ситуации налог на имущество должен начисляться (определение Верховного суда Российской Федерации от 24.10.2014 № 306-КГ14-2728, постановления ФАС Дальневосточного округа от 13.02.2014 № Ф03-7391/2013, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.03.2013 № А70-6469/2012, ФАС Центрального округа  от 11.04.2012 № А08-5611/2010-16). Другие суды указывают, что используемое в деятельности имущество, учитываемое на счете 08, налогом не облагается (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148, постановления Президиума ВАС РФ от 16.11.2010 № 4451/10, ФАС Московского округа от 12.03.2014 № Ф05-1245/2014).....................

  Вопрос- сложный, вопрос - новый, тем более в рамках вашей направленности вопроса. Тем более сами пишите, что недвижимое имущество не используется в хоз.деятельности.
  Неизвестно, как будет решаться на практике (вплоть до судов).
  И , что касается программ "1С", то никакие такие неурегулированные четко на законодательном уровне темы , связанные с налогообложением, разработчики не включают и вряд ли будут в дальнейшем включать в программы.
  Если в дальнейшем будет правоустанавливающими органами более четко определена  налоговая база по налогу на имущество организаций в рамках "не основных средств", тогда и будут внесены изменения в программу. 
  Когда это произойдет, - нет информации.
• Здравствуйте. К сожалению, с 01.01.2015 года квартиры учитываются в базе по налогу на имущество. Об этом говорит ст.378 .2 п.4 
  
  "1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
  4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета."
  
  Правда есть некоторые ограничения касательно принятия муниципалами закона с перечнем этого имущества. 
  
  2. Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в "подпунктах 1", "2" и "4 пункта 1" настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. (в ред. Федерального "закона" от 04.10.2014 N 284-ФЗ)
  После принятия закона, указанного в настоящем пункте, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в "подпунктах 1", "2" и "4 пункта 1" настоящей статьи, как их среднегодовой стоимости не допускается. (в ред. Федерального "закона" от 04.10.2014 N 284-ФЗ)"
  По этому поводу также есть письмо Минфина от 4 марта 2015 г. N 03-03-06/1/11187. 
  Но если перечень принят, то данные объекты также облагаются налогом на имущество, только по ставкам принятым муниципалитетом, но не более, чем прописаны в законодательстве. 
  У нас объекты в Ярославской области, перечень прописан http://xn------5cdmbkgomb5ab2addxcc3bchh8b.ru.nds.monster/index.php?id=287521
  Т.е. кадастровая стоимость* % (0,1, 0,15 или 0,2 в зависимости от стоимости) * на коэффициент квартала. 
  Каким образом и где в 1С я могу проставить кадастровую стоимость и ставки в материалы ( не внося их в основные средства)
  
  Извините, пока писала сама, не увидела Ваш ответ. Нет, я имела в виду не это. Еще раз. У нас квартиры в построенном нами доме. Часть принадлежат дольщикам. Часть принадлежат нам и используются для дальнейшей их продажи. Учитываются на 43 счете. С 01.01.2015 мы обязаны за них уплачивать налог на имущество. Это не спорная или сомнительная схема, где мы не ставим имущество на ОС, несмотря на то, что оно реально ОС. И еще раз вопрос. Каким образом 1С учло объекты облагаемые по кадастровой стоимости, но не являющиеся 1С в своей программе. Видимо никак. На данный момент я вижу только решение, все квартиры перекинуть с 43-го на 01, через 08. Там вроде есть кадастровая стоимость. Но может, есть какой-то более правильный и менее трудоемкий вариант? Это же даже методологически неправильно
• ПБУ  6/01   4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
  а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
  
  НК глава 30  "Налог на имущество"  Статья 374. Объект налогообложения
  
  1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.
  (в ред. Федеральных законов от 30.06.2008 N 108-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 02.04.2014 N 52-ФЗ)
  
  У вас же- квартиры- объекты для перепродажи (как для мебельной фабрики- диван, стол, стул)...вы учитываете на сч. 43, потом при продаже будут проводки 62/90 и 90/43 . Верно?    Так зачем облагать налогом на имущество то, что не является для предприятия ОС? Вы и раньше включали стоимость ГП в базу для расчета налога на имущество?
  
  ПРИНОШУ свои извинения!!!!!!!!! Вот что нашла по поводу изменений в законодательстве 2.14.4. Расширен перечень объектов,
  налоговая база в отношении которых определяется
  как их кадастровая стоимость
  
  Дополнения в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ внесены Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ, при этом с 1 января 2015 г. жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, признаются объектами, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
  Отметим, что указанные изменения применяются, в частности, в отношении жилых домов и жилых помещений, предназначенных для продажи и учитываемых в бухгалтерском учете организацией в качестве товаров.
• До этого года не отправляли и не платили. С 01.01.2015 изменения - теперь будем отправлять и платить. Выше я уже написала, почему надо включать в базу. Вопрос как.
• 4.2.2. ГДЕ НАЙТИ ИНФОРМАЦИЮ
  О КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ
  
  Для расчета налоговой базы необходимо знать значение кадастровой стоимости объекта недвижимости, а также где найти информацию о ней по конкретному зданию или помещению.
  Налоговый кодекс РФ не содержит понятия "кадастровая стоимость". Значит, нужно обратиться к отраслевому законодательству (п. 1 ст. 11 НК РФ).
  Так, понятие кадастровой стоимости дано в Федеральном законе от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации". В частности, она представляет собой стоимость, установленную в результате проведения государственной кадастровой оценки (ч. 8 ст. 3 Закона N 135-ФЗ).
  Кадастровая стоимость устанавливается как рыночная стоимость объекта недвижимости и определяется методами массовой оценки или индивидуально для конкретного объекта (п. 3 разд. I ФСО N 4 (утв. Приказом Минэкономразвития России от 22.10.2010 N 508)).
  Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа субъекта РФ либо в определенных случаях по решению органов местного самоуправления (ч. 1 ст. 24.12 Закона N 135-ФЗ). Ее проводят физические лица - члены соответствующих саморегулируемых организаций (оценщики), а в случаях оценки вновь учтенных объектов недвижимости и тех, в отношении которых произошло изменение количественных и качественных характеристик, - Росреестр (ст. 4, ч. 1 ст. 24.15, ч. 1 ст. 24.21 Закона N 135-ФЗ, п. 1 разд. I Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457)).
  Государственная кадастровая оценка проводится в отношении объектов недвижимости, учтенных в государственном кадастре объектов недвижимости (ч. 1 ст. 24.13 Закона N 135-ФЗ).
  Постановка недвижимого имущества на кадастровый учет осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", который вступил в силу 1 марта 2008 г. (ч. 1 ст. 48 Закона N 221-ФЗ). В том числе Законом N 221-ФЗ предусмотрены особенности осуществления государственного учета зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства в переходный период с 1 марта 2008 г. до 1 января 2013 г. (ст. ст. 43, 44 Закона N 221-ФЗ).
  Объекты недвижимости, которые были поставлены на государственный учет (в том числе на технический учет) в установленном законодательством порядке до вступления в силу Закона N 221-ФЗ, а также в период действия переходных положений, считаются учтенными в государственном кадастре (ч. 1 ст. 45 Закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ, Письмо Минфина России от 18.03.2014 N 03-05-05-01/11682).
  Таким образом, государственная кадастровая оценка производится и в отношении указанных выше объектов.
  Результаты кадастровой оценки подлежат утверждению исполнительным органом субъекта РФ либо органом местного самоуправления, передаче в Росреестр и официальному опубликованию (ст. 24.17, ч. 1 ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ). После этого сведения о кадастровой стоимости объекта вносятся в государственный кадастр недвижимости (п. 11 ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ).
  Таким образом, информацию о кадастровой стоимости вашего объекта недвижимости вы можете узнать несколькими способами.
  Например, ее можно найти в соответствующем источнике официального опубликования результатов кадастровой оценки объектов недвижимости вашего субъекта РФ (ч. 1 ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ). В каждом субъекте РФ существуют исполнительные органы, которые утверждают и публикуют такие результаты. В частности, на территории Московской области результаты кадастровой оценки недвижимости утверждены Распоряжением Минмособлимущества от 28.11.2013 N 1499, которое подлежит размещению на интернет-портале Правительства Московской области и официальном сайте Министерства имущественных отношений Московской области.
  Также информацию о кадастровой стоимости интересующего вас объекта недвижимости можно запросить в территориальном органе Росреестра вашего субъекта РФ (ч. 2 ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ст. 14 Закона N 221-ФЗ, п. 5.1.3 разд. II Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии).
  Указанная информация может быть представлена в виде кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости (п. 4.1 ч. 2 ст. 14 Закона N 221-ФЗ). Для ее получения вы можете составить запрос на бумажном носителе по форме, приведенной в Приложении N 2 к Порядку предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, утвержденному Приказом Минэкономразвития России от 27.02.2010 N 75 (п. 3 разд. II данного Приказа). Запрос можно подать в территориальный орган Росреестра лично или направить почтой (ч. 1 ст. 14 Закона N 221-ФЗ, пп. 1, 2 п. 50 Приказа Минэкономразвития России от 18.05.2012 N 292, абз. 2, 3 п. 2 разд. II Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости).
  
  КонсультантПлюс, 27.03.2015
  
  ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ
  
  ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
  
  ЧАСТЬ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  
  ГЛАВА 1. ПОРЯДОК ВВЕДЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
  
  И вот еще нашла:
  
  Таким образом, с 01.01.2015 налогом облагается кадастровая стоимость жилых домов (в том числе их частей), квартир (в том числе их частей) и комнат, которые принадлежат организациям на праве собственности и не приняты на учет в качестве объектов основных средств, то есть не предназначены для длительного использования в хозяйственной деятельности организации (см. п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). Следовательно, если на балансе организации (включая застройщиков, жилищные и жилищно-строительные кооперативы) имеются жилые дома (в том числе их части), квартиры (в том числе их части) и комнаты, которые отражены в составе товаров для продажи или готовой продукции, организация обязана уплачивать налог на имущество с их кадастровой стоимости. Но это касается только тех субъектов РФ, где приняты законы, устанавливающие особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
  Обратите внимание: в данном случае неважно, когда названные объекты приняты к бухгалтерскому учету - после 1 января 2015 г. или до этой даты.
  
  А.В.Сорокин
  Начальник отдела
  имущественных и прочих налогов
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  Минфина России
  Подписано в печать
  14.01.2015
• Здравствуйте, Вера. Не смогла поздороваться в первом посте. Изменения не принимает почему-то. Извините.
  Где взять кадастровую стоимость я знаю. Уже заказала. А вот в 1С это как включить для расчета налога, не переводя готовую продукцию в ОС.Видимо никак
  По законам, принятым в муниципалитетах, я тоже знаю. Дала ссылку на муниципалитет, в котором у нас квартиры